Так когда же плательщику НДС налог при УСН платить?
Я применяю упрощенку с уплатой НДС. С этого года НДС уплачиваю поквартально. Такая возможность предоставлена вступившим с 1 января в силу Налоговым кодексом. Им же определено, что те, кто платит НДС ежеквартально, имеют право и на ежеквартальную уплату налога при УСН. Оставалось только радоваться тому, что теперь меньше будет хлопот с этими налогами. Но из № 4 вашего журнала я узнал, что НДС действительно можно уплачивать ежеквартально, а вот налог при УСН пока еще надо платить ежемесячно, то есть за январь — до 22 февраля 2010 года. Сроки подачи декларации по налогу при УСН и его уплаты уже истекали, и я решил на всякий случай проконсультироваться по данному вопросу в своей налоговой. Там меня заверили, что налог при УСН также можно платить ежеквартально. Так что я его пока уплачивать не стал: ведь налоговикам лучше знать, в какие сроки платить этот налог.Комментарий
Очень жаль, что вы все-таки прислушались к мнению налогового инспектора. Ведь мнение это ошибочное, а поскольку за правильную уплату налогов отвечает сам налогоплательщик, то при выявлении у вас в результате проверки соответствующих нарушений ссылка на слова налогового инспектора вряд ли спасет вас от штрафов. Что ж, давайте еще раз разберемся с этой ситуацией и посмотрим, как можно минимизировать ее неприятные последствия.
Сразу скажем, что МНС направило в налоговые инспекции письмо от 16.02.2010 № 2-2-14/150 «Об уплате налога при упрощенной системе налогообложения ежеквартально», где о сроках уплаты налога при УСН в данной ситуации говорится практически то же, что и в № 4 нашего журнала на стр. 39. Тем не менее напомним доказательства необходимости ежемесячной уплаты налога при УСН.
Действительно, с этого года плательщики НДС, у которых выручка, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не превышает 3 815 000 000 руб., могут по выбору уплачивать НДС либо ежемесячно, либо ежеквартально (пункт 1 статьи 108 НК). При выборе ежеквартальной уплаты НДС они и налог при УСН тоже должны уплачивать ежеквартально (пункт 2 статьи 290 НК).
С ежеквартальной уплатой НДС проблем нет. Действовавший ранее Закон от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость», который устанавливал ежемесячную уплату НДС, с 01.01.2010 в связи со вступлением в силу НК был отменен Законом от 29.12.2009 № 72-З. И это было вполне логично. А вот в отношении налога при УСН законодатели поступили не так последовательно. По-прежнему продолжает действовать Положение об упрощенной системе налогообложения, утвержденное Указом от 09.03.2007 № 119, с изм. и доп. (далее — Положение об УСН), согласно пункту 13 которого плательщики НДС должны уплачивать налог при УСН ежемесячно. Причем поскольку указ имеет большую силу, чем закон, к коим относятся и кодексы (статья 10 Закона от 10.01.2000 № 361-З «О нормативно-правовых актах Республики Беларусь, с изм. и доп., пункт 4 статьи 3 НК), то в отношении налога при УСН надо применять вышеназванную норму Положения об УСН до тех пор, пока оно не будет отменено. В частности, декларацию по налогу при УСН за январь надо было подать до 20 февраля (пункт 15 Положения об УСН), а сам налог — уплатить до 22 февраля (пункт 16 Положения об УСН), причем без уменьшения налоговой базы на суммы НДС, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов.
Раз вы этого не сделали, то за неуплату налога на вас может быть наложен штраф по статье 13.6 КоАП в размере 20 % неуплаченной суммы, но не менее 2 БВ, а за несвоевременную подачу декларации — штраф по статье 13.4 КоАП, размер которого зависит от обстоятельств. И если штрафа за неуплату налога при УСН можно избежать, уплатив налог до проверки (пункт 2 примечания к статье 13.6 КоАП), то штраф за несвоевременную подачу декларации за январь все равно платить придется.
Остается только предупредить всех плательщиков налога при УСН с НДС о необходимости следить за судьбой Положения об УСН, чтобы в дальнейшем не попасть в подобные неприятные ситуации.
Март 25, 2010