Чтобы учесть аренду в расходах, составьте свой документ
Я являюсь ИП — подоходником. Для ведения своей деятельности арендую помещение. Арендную плату, конечно, хотел бы включать в расходы, чтобы уменьшить размер уплачиваемого подоходного налога. Но для этого нужен первичный учетный документ. Обратился к арендодателю, но он сказал мне, что есть договор аренды, в котором прописаны все необходимые условия, а создавать еще один документ он не обязан и не будет. А на все мои доводы о том, что я не могу включить арендную плату в расходы лишь на основании договора аренды, он отвечает: «Это ваши проблемы, меня они не касаются». Его-то, может, и не касаются, а вот мне придется переплачивать подоходный налог. А так не хотелось бы.
Комментарий
Налог можно и не переплачивать, причем на вполне законных основаниях.
Напомним, что согласно пункту 43 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), утвержденной постановлением МНС от 15.11.2010 № 82 (далее — Инструкция по учету), для исчисления налоговой базы по подоходному налогу используется книга учета доходов и расходов, учет в которой, в частности, расходов (к коим относится и арендная плата. — Прим. ред.) ведется путем фиксирования в ней произведенных расходов на основе первичных документов.
Итак, чтобы уменьшить налоговую базу по подоходному налогу на произведенные расходы действительно нужны первичные учетные документы.
Необходимость их наличия подтверждает и Указ от 15.03.2011 № 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов» (далее — Указ № 114). Ведь согласно подпункту 1.1 Указа № 114 каждая хозяйственная операция (в том числе и сдача помещения в аренду. — Прим. ред.) подлежит оформлению первичным учетным документом.
Если вы отразите расходы на арендную плату в книге учета расходов и доходов без первичного учетного документа, на вас при проверке может быть наложен штраф в размере от 4 до 20 БВ за нарушение учета предпринимательской деятельности (пункт 1 статьи 12.1 «Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и правил хранения бухгалтерских документов и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов» КоАП).
Кроме того, проверяющие могут инкриминировать вам недоплату подоходного налога, за что на ИП налагается штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы, но не менее 2 БВ (пункт 1 статьи 13.6 «Неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа» КоАП).
Теперь конкретно о том, как обойтись и без переплаты налога, и без штрафа.
Согласно подпунктам 1.2 и 1.3 Указа № 114 формы первичных учетных документов приведены в перечне, утверждаемом Совмином, также свои формы первичных учетных документов могут утверждать руководители организации или ИП либо республиканские органы госуправления по согласованию с Минфином. В свою очередь, перечень первичных учетных документов утвержден постановлением Совмина от 24.03.2011 № 360. В нем всего 9 документов, но подходящего для сдачи помещения в аренду там нет. Такой документ не создали и органы госуправления. Значит, первичный учетный документ для отражения в бухучете аренды помещения вы можете создать сами.
Такой документ согласно подпункту 1.4 Указа № 114 должен содержать следующие сведения:
— наименование документа, дату его составления;
— наименование организации,
— содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях (или в стоимостных показателях);
— должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.
Кроме того, первичный учетный документ может содержать и иные сведения, не являющиеся обязательными.
Ну а уж когда такой документ вы разработаете и составите, надеемся, вам будет несложно убедить арендодателя подписать его.
Декабрь 19, 2011