Праздник, подарки… налоги
Как известно, если у ИП есть работники, то это его родственники. А родственникам, конечно же, нужно сделать новогодние подарки, а еще можно провести для них праздничный вечер или устроить банкет. Расходы при этом ИП может нести и просто как физическое лицо, и как предприниматель. В последнем случае их надо отразить в учете, а значит, обложить налогами, исчислить взносы в ФСЗН и Белгосстрах, оформить документально. О том, как это сделать, читайте в нашем материале.
Как оплатить, оформить и отразить в учете
Приобрести подарки и оплатить проведение праздничных вечеров или банкетов (далее — банкеты) ИП может как по безналичному расчету, так и за наличные. Правда, выбирая способ оплаты, надо учитывать некоторые ограничения. Напомним, что приобретать товар или услугу у юрлица или ИП за наличные ИП может в пределах 300 БВ на протяжении одного дня (пункт 67 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка от 29.03.2011 № 107).
Для выдачи подарков и проведения банкета надо издать приказ, который утверждает список получающих подарки либо участвующих в празднике. Факт получения подарка работниками и сторонними лицами подтверждается росписью в ведомости.
До момента дарения приобретенные товары либо продукцию собственного производства необходимо оприходовать.
ИП — подоходники и упрощенщики, ведущие учет в общеустановленном порядке, делают запись о них в графах 1, 2 и, поскольку речь идет о новогодних подарках, которые приобретаются в конце года, графах 47–49 книги учета товаров (готовой продукции) или в графах 1–8 книги учета сырья и материалов. Причем плательщики НДС отражают такие товары без учета НДС, а неплательщики — с НДС. Выбытие подарков необходимо отразить по ценам приобретения в графах 52–54 книги учета товаров (готовой продукции) или в графах 13–16 книги учета сырья и материалов (с пометкой «выбыло») на основании акта списания подарков.
ИП — упрощенщики, ведущие учет в книге учета при УСН, а также единщики и плательщики единого торгового сбора не ведут книги учета, где можно было бы учесть подарки, поэтому им достаточно иметь вышеназванные документы (приказ, ведомость и акт на списание).
Если же ИП — упрощенщик, в качестве подарков использует товары, которые были приобретены для реализации и отражены в разделе VI «Учет реализованных товаров по покупной стоимости за отчетный период» книги учета при УСН, то в отчетном периоде, в котором произведена выдача подарков, в разделе VI следует произвести соответствующее уменьшение покупной стоимости (часть пятая пункта 5 статьи 288 «Объект налогообложения и налоговая база налога при упрощенной системе» НК).
Расходы — за свой счет
Расходы на подарки и банкеты не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и не включаются в состав расходов при исчислении подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности. Эти расходы производятся за счет собственных средств ИП (подпункт 20.7 статьи 169 «Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам)» НК).
Отпраздновали — удержите подоходный налог…
Сразу отметим, что, хотя по законодательству стоимость подарков и праздничных мероприятий является доходом граждан в натуральной форме, облагаемым подоходным налогом, в рассматриваемых в нашей статье случаях при правильном документальном оформлении уплаты налога можно избежать. Так, согласно подпункту 2.2 статьи 153 «Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц» НК стоимость презентаций, юбилеев, банкетов и т.п., связанных с деятельностью ИП, не является объектом для обложения подоходным налогом. А, чтобы мероприятие считалось связанным с деятельностью ИП и с его участников не удерживался подоходных налог, рекомендуем в приказе о проведении мероприятия указать, что его целью является подведение итогов работы ИП и обсуждение планов на будущий период.
При выдаче подарков, призов и живых цветов и своим работникам, и физлицам, которые не являются работниками ИП, следует учитывать льготы по подоходному налогу и не забывать о соответствующем документальном оформлении (см. таблицу).
Продолжение читайте в журналах “Индивидуальный предприниматель” и “Упрощенная система налогообложения” № 24, 2011
Декабрь 19, 2011