Деньги взамен товаров еще не повод для уплаты подоходного налога
Я бывший ИП, занимался розничной торговлей. В 2008 году учредил ЧУП по Указу № 302. Товары, которые у меня оставались, передал по акту своему предприятию. Эти товары со временем были проданы уже в рамках ЧУП.
А недавно мне в личных целях понадобились деньги, и я снял их со счета ЧУП в качестве компенсации за переданный в свое время ему товар. Причем у меня и мысли не возникало, что с этой суммы надо уплатить подоходный налог, ведь я всего лишь вернул деньги за свое же имущество. Однако при обращении за консультацией в ИМНС налоговый инспектор сказала мне, что поскольку я забираю не переданные мною ЧУП товары, а деньги, то должен уплатить подоходный налог. Но ведь товары в отличие от другого имущества предприятие не может хранить годами, они предназначены для продажи, вот и были проданы. Почему же тогда при возврате своих товаров я не становлюсь плательщиком подоходного налога, а при возврате денег в сумме стоимости переданных в ЧУП товаров обязан уплатить налог?
Комментарий
В данном случае инспектор не права, когда обосновывает необходимость уплаты подоходного налога тем, что вы вместо переданных ЧУП товаров забираете деньги. Правда, у вас может возникнуть обязанность уплатить налог, но лишь при определенных условиях.
Чтобы прояснить ситуацию, обратимся к подпункту 2.27 статьи 153 «Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц» НК. Согласно данному подпункту не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы, полученные физлицом от унитарного предприятия, учредителем которого оно выступает, в виде возврата имущества (стоимости доли имущества), ранее переданного этому предприятию. При возврате физлицу денежных средств взамен ранее переданного имущества сумма таких денежных средств и стоимость имущества подлежат пересчету в доллары США по курсу Нацбанка соответственно на день возврата денег и на день передачи имущества.
Как видим, норма о неуплате подоходного налога при возврате унитарным предприятием учредителю ранее переданного последним предприятию имущества предусматривает в том числе и возврат учредителю взамен имущества денег. Это же подтверждает и письмо Нацбанка от 10.12.2008 № 28-20/270 «О возврате денежных средств взамен ранее переданного имущества» (далее — письмо Нацбанка). Из вышеуказанной нормы НК и письма Нацбанка следует, что:
1) подоходный налог не исчисляется и не уплачивается, если учредитель получает деньги в долларовом эквиваленте на день возврата, равном долларовому эквиваленту стоимости имущества на день передачи имущества в ЧУП. Причем если курс доллара с момента передачи имущества ЧУП до момента возврата денег за них учредителю данного ЧУП вырос, учредитель получит взамен имущества без налогообложения больше белорусских рублей, чем стоимость имущества в белорусских рублях на день передачи. Если же курс доллара за тот же период упал, учредитель получит взамен имущества без налогообложения меньше рублей, чем стоимость имущества в рублях на день передачи;
2) если учредитель получает больше денег в долларовом эквиваленте на день возврата, чем долларовый эквивалент стоимости имущества на день его передачи ЧУП, подоходный налог исчисляется с суммы соответствующего превышения.
Таким образом, необходимость уплаты вами подоходного налога возникает лишь при условии, что в долларовом эквиваленте вы забрали денег больше, чем стоимость в долларах переданного в ЧУП товара. При этом налог в размере 12 % надо платить не со всей суммы полученных денег, а лишь с разницы между полученными деньгами и стоимостью переданных товаров. Если же полученная сумма не превышает стоимости переданных товаров, то подоходный налог платить не надо.
Изложенные выше аргументы, возможно, заставят вашего инспектора изменить свое мнение. Ну а если при проведении налоговой проверки в акте проверки будет указано нарушение —неуплата подоходного налога, вы сможете аргументированно на это возразить или обжаловать решение ИМНС согласно главе 11 «Порядок и сроки обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц» НК.
Январь 19, 2012