С УСН на единый налог в середине месяца — а как же декларация?
Я занимаюсь розничной торговлей в своем магазинчике, до недавнего времени применяла упрощенку. Но незадолго до нового года у меня появился товар без документов, а значит, надо было перейти на уплату единого налога. Я до начала торговли товарами без документов уплатила единый налог за весь декабрь, составила декларацию и обратилась в налоговую инспекцию с тем, чтобы с 10 декабря начать осуществлять деятельность с уплатой единого налога. А там мне сказали, что налог я могла уплатить и накануне начала осуществления деятельности, по которой буду уплачивать единый налог, а вот декларацию по единому налогу надо было подать еще в ноябре. Так что при переходе на единый налог в декабре мне грозит штраф за несвоевременную подачу декларации. Но ведь в ноябре я и предположить не могла, что мне понадобится сменить систему налогообложения.
Комментарий
К сожалению, налоговики правы, Но стоит разобраться, что в вашей ситуации выгоднее: соблюсти законодательство и избежать штрафов, но получить от деятельности в декабре убытки или все же рискнуть и перейти на уплату единого налога. Для этого обратимся к нормам главы 35 «Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц» НК.
Напомним, что по общему правилу и налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется в налоговый орган по месту постановки на учет, и единый налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности (пункты 10, 11 статьи 299 «Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и отчетов и уплаты единого налога» НК). Исходя из этого, и налог вы должны были уплатить, и декларацию представить не позднее 28 ноября 2011 года.
Правда, НК определены и случаи, когда налог можно платить, а декларацию представлять в иные сроки. Так, согласно пункту 12 статьи 299 НК, если в периоде, за который уплачен единый налог, изменяются условия осуществления предпринимательской деятельности, плательщики доплачивают разницу между суммой этого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой единого налога. При этом ИП должен представить уточненную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу в налоговые органы и доплатить единый налог не позднее дня, предшествующего дню изменения условий деятельности.
Ваш случай как раз и является изменением условий осуществления деятельности, так что вы имели право уплатить единый налог накануне дня, когда планировали начать осуществлять деятельность как единщица. А вот, чтобы выполнить требование о представлении уточненной декларации, необходимо было по сроку 28 ноября подать основную нулевую декларацию. Ведь представлять налоговую декларацию (расчет) по единому налогу накануне дня осуществления деятельности имеют право только впервые зарегистрированные ИП, а также ИП — единщики, которые торгуют на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее 15 дней в календарном месяце (пункт 10 статьи 299 НК). Но, увы, вы не относитесь ни к той, ни к другой категории ИП.
Таким образом, если вы с 10 декабря начали осуществлять деятельность с уплатой единого налога и при этом уплатили сам налог, то совершили нарушение, за которое согласно пункту 1 статьи 13.4 «Нарушение срока представления налоговой декларации (расчета) КоАП на вас может быть наложен штраф в размере от 0,2 до 2 БВ. Итак, на сегодняшний день этот штраф составляет от 7 тыс. до 70 тыс. руб. (правда, поскольку с 1 апреля согласно постановлению Совмина от 30.12.2011 № 1785 базовая величина вырастет до 100 тыс. руб., размер вышеназванного штрафа уже будет колебаться от 20 тыс. до 200 тыс. руб.).
И вполне возможно, что для вас выгода от перехода на уплату единого налога намного превысит размеры штрафа. К тому же в вашей ситуации уместно будет напомнить проверяющим о возможности освобождения от наказания при малозначительности нарушения (статья 8.2 «Освобождение от административной ответственности при малозначительности правонарушения» КоАП).
Январь 19, 2012