Статус единщика уже не зависит от площади объекта
До 2012 года для единщиков, занимающихся розничной торговлей, существовали некоторые ограничения, преступив которые, они автоматически переходили в категорию плательщиков подоходного налога. Но с нового года ситуация изменилась, и теперь такие ИП при желании могут продолжать платить единый налог. А вот стоит ли это делать — читайте в нашем материале.
Что было для единщиков под запретом
С 1 января 2012 года Законом от 30.12.2011 № 330-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» из статьи 293 «Общие условия применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц» НК исключен подпункт 2.4. В нем были перечислены торговые и иные объекты, использование при розничной торговле которых для единщиков было под запретом.
Напомним, что согласно подпункту 2.4 статьи 293 НК ИП не вправе были платить единый налог при осуществлении розничной торговли:
• в магазине, торговая и общая площади которого превышают соответственно 15 и 100 м2;
• в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого превышает 100 м2, или другом объекте, не являющемся торговым;
• при наличии иных объектов, общая площадь каждого из которых превышает 100 м2, используемых для производства, переработки, хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, на торговом месте на рынке.
Теперь же единщикам, осуществляющим розничную торговлю, можно при необходимости смело арендовать склады площадью 100 м2 и больше, торговать в розницу в магазинах с торговой площадью больше 15 м2, а также не опасаться превысить общую площадь магазина, в которую включаются цокольные и подвальные помещения, рампы, антресоли и т.д.
Отметим, что исключение подпункта 2.4 из статьи 293 НК уравняло условия деятельности для единщиков, занимающихся розничной торговлей, и единщиков, оказывающих услуги (выполняющих работы). Ведь для последних не было никаких ограничений по площадям мастерских, парикмахерских, производственных цехов, складов и пр. Так что теперь справедливость восторжествовала.
В чем выгода единого налога
Конечно, ИП, у которых площади магазинов и иных объектов не вписываются в параметры, установленные пунктом 2.4 статьи 293, с 2012 года могут оставаться на прежней системе налогообложения и не переходить на единый налог. Но все же не надо сбрасывать со счетов следующие позитивные моменты, которые есть при уплате единого налога:
• возможность не вести учет в общем порядке. После перехода с общей или упрощенной системы налогообложения на единый налог значительно сократится время на ведение учета, поскольку единщики обязаны учитывать только выручку в книге учета выручки от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), утвержденной постановлением МНС от 15.11.2010 № 82 (опубликована в «ИП», 2011, № 8, стр. 1–2 вкладыша);
• возможность не иметь документы на товары. Ведь только единщикам дано право осуществлять перевозку, хранение, реализацию товаров (кроме подакцизных) на торговых объектах (кроме магазинов) и торговых местах на рынках без документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров (пункт 3 статьи 293 НК). Правда, если реализуются товары без документов, то, во-первых, к ставке единого налога применяется повышающий коэффициент 2 (пункт 6 статьи 298 НК) и, во-вторых, кроме единого налога уплачивается еще и фиксированный НДС, равный двукратной сумме единого налога (без повышающего коэффициента 2) (пункт 2 Указа № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»). Кроме того, если ИП торгует в магазине с уплатой фиксированного НДС, то на товары без документов на приобретение обязательно нужно выписывать внутренние («от себя к себе») накладные на поступление.
Единый налог: кратко о главном
Как правило, основным аргументом при выборе системы налогообложения является сумма уплачиваемых налогов. Поэтому дальше мы проанализируем налоговую нагрузку при различных системах налогообложения на примере розничной торговли, но предварительно назовем некоторые правила уплаты единого налога при розничной торговле (ведь для подоходников и упрощенщиков этот налог новый и стоит с ним хоть кратко ознакомиться).
Итак, при уплате единого налога ИП:
• самостоятельно рассчитывают налог исходя из ставок, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется торговля (пункт 1 статьи 299 «Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога» НК);
• применяют следующие повышающие коэффициенты в зависимости от общей площади торгового объекта (пункт 4 статьи 298 «Ставки единого налога и порядок их установления» НК):
1,2 — свыше 15 до 25 м2 (включительно);
1,5 — свыше 25 до 50 м2 (включительно);
2 — свыше 50 до 75 м2 (включительно);
2,5 — свыше 75 м2;
• применяют повышающий коэффициент 2 к ставке налога в случае отсутствия документов, подтверждающих приобретение товаров (пункт 6 статьи 298 НК);
• доплачивают единый налог в размере 8 % от суммы превышения выручки над 30-кратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий календарный месяц (без учета льгот и коэффициента 2) (пункт 9 статьи 299 НК);
• уплачивают фиксированный НДС при реализации товаров без документов.
И еще. При применении единого налога действуют только льготы, установленные статьей 297 «Льготы по единому налогу» НК, и здесь нет льгот, связанных с расходами на обучение в различных учебных заведениях и с расходами на покупку, строительство жилья.
А теперь непосредственно расчет
ИП занимается розничной торговлей непродовольственными товарами в собственном магазине общей площадью 115 м2. Плательщиком НДС не является. Реализует товары без документов. Основного места работы нет. Имеет 2 детей в возрасте до 18 лет. В магазине работают 3 работника-родственника.
Читайте продолжение в журнале “Индивидуальный предприниматель” № 4, 2012
Февраль 20, 2012